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海关总署


中华人民共和国海关总署关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法

（1994年5月18日国务院关税税则委员会第六次会议审议通过；1994年7月1日海关总署令第47号发布）

第一条 为了照顾个人进口自用物品的合理需要，简化计税手续，根据《海关法》和《进出口关税条例》的有关规定，特制定本办法。
第二条 准许应税进口的旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品（以下简称应税个人自用物品），除另有规定的以外，均由海关按照《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》征收进口税。
本办法所称的进口税，包括关税和增值税、消费税。
本办法所称的应税个人自用物品，不包括汽车、摩托车及其配件、附件。对进口应税个人自用汽车、摩托车及其配件、附件，应按《中华人民共和国海关进出口税则》及其他有关税法、规定征收进口税。
《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》（以下简称《税率表》）是本办法的组成部分。《税率表》中税率的调整，由国务院关税税则委员会审定后，海关总署对外公布实施。
第三条 进口税的纳税义务人是：携有应税个人自用物品的入境旅客及运输工具服务人员，进口邮递物品的收件人，以及以其他方式进口应税个人自用物品的收件人。
纳税义务人可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续。接受委托办理纳税手续的代理人，应当遵守本办法对其委托人的各项规定。
第四条 海关总署依据《税率表》制定《入境旅客行李物品和个人邮递物品税则归类表》（以下简称《税则归类表》）。
海关对应税个人自用物品按《税则归类表》进行归类，确定适用的税率。进口物品如《税则归类表》中没有具体列名，可由海关按照《税率表》规定的范围按归入最适合的税号归类征税。
第五条 进口税从价计征。
第六条 应税个人自用物品由海关按照填发税款缴纳证当日有效的税率和完税价格计征的进口税。
进口税额为完税价额乘以进口税税率。
纳税义务人应当在海关放行应税个人自用物品之前缴纳税款。
第七条 应税个人自用物品放行后，海关发现少征税款，应当自开出税款缴纳证之日起1年内，向纳税义务人补征；海关发现漏征税款，应当自物品放行之日起1年内向纳税义务人补征。因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征，海关可自违反规定行为发生之日起3年以内向纳税义务人追征。
海关发现或确认多征的税款，海关应当立即退还。
第八条 纳税义务人同海关发生纳税争议时，应当先按海关核定的税额缴纳税款，然后自海关填发税款缴纳证之日起30日内向海关书面申请复议。逾期申请的，海关不予受理。
海关应当自收到复议申请之日起15日内作出复议决定，并通知纳税义务人。纳税义务人对复议决定不服，可以自接到海关通知之日起15日内向海关总署申请复议。海关总署在接到复议申请后，应当在30日内作出复议决定，并通知纳税义务人。
纳税义务人对海关总署的复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院起诉。
第九条 本办法由国务院关税税则委员会负责解释。
第十条 本办法自1994年7月1日起实施。


（国务院关税税则委员会1996年8月1日修订）


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| 税号 | 物 品 名 称 | 税率 |
|--------|--------------------------------------------------------|------------|
| 1 |书报、刊物、教育专用的电影片、幻灯片、原版录音带、 | 10％ |
| |录相带 | |
| |金、银和其制品 | |
| |食品、饮料 | |
| |本表2、3、4税号及备注中所不包括的其他商品 | |
|--------|--------------------------------------------------------|------------|
| 2 |纺织品和制成品 | 30％ |
| |电器用具（不包括摄像机） | |
| |照相机、自行车、手表、钟表（含配件、附件） | |
|--------|--------------------------------------------------------|------------|
| 3 |化妆品 | 80％ |
| |摄像机 | |
|--------|--------------------------------------------------------|------------|
| 4 |烟、酒 | 100％ |
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注：避孕用具和药品，超过海关规定的自用合理数量部分按有关规定予以退运或按货物进口程序
办理报关及验放手续。


（中华人民共和国海关总署1996年8月1日修订）

本表未列名物品的归类原则：
1．按物品的主要功能（或用途）归类。
2．物品的主要功能（或用途）无法确定时，按该物品各项功能（或用途）中税率最高的税号归类。
3．物品不能按照上述1、2条归入相应税号时，按第1税号归类。
4．已归入某一税号的物品按其主要功能（或用途）归入相应项；主要功能（或用途）无法确定时，归入其各功能中所适用完税价格最高的项。
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|第1号：书报、刊物、教育专用的电影片、幻灯片、原版录音带、录像带，金、银 |
|及其制品，食品、饮料及本表2、3、4税号没有包括的物品。税率10％ |
|--------------------------------------------------------------------------------|
| 101 |书报、刊物及其他各类印刷品。 |
| | |
| 102 |教学专用的电影片、幻灯片、原版录音带、录像带、地球仪、解剖模型、 |
| |人体骨骼模型、教育用示意牌。 |
| | |
| 103 |金、银、珠宝及其制品，包金饰品。 |
| | |
| 104 |食品、饮料：各种食用植物果实、蔬菜、肉类及其制品、水产品、乳制 |
| |品、糖制品、咖啡、茶叶等。 |
| | |
| 105 |补品：鹿茸，各种参及其制品，其他保健品、补品。 |
| | |
| 106 |农作物种籽：各种谷物种籽、菜籽、草籽、花籽及其他种植用种籽。 |
| | |
| 107 |医疗、保健器材：包括各种医疗用仪器、器具；机械治疗、按摩器具；治 |
| |疗用呼吸器具；矫形器具；夹板及其他骨折用具；人造的人体部分；助听 |
| |器及为弥补生产缺陷或残疾而穿戴、植入人体内的其他器具；病人用拐 |
| |杖，病人用轮椅，其他医疗器材及上述器材的配件、附件。各种保健器 |
| |具、用具，按摩床、椅；化妆、美容专用工具。 |
| | |
| 108 |测量、计量用仪器、仪表；包括游标卡尺，绘图仪器，计算尺，显微镜， |
| |天平，气压表，万能表，示波器，精密计度、计量器等。 |
| | |
| 109 |各种药品、药料：包括各种治疗、抗生、抗菌及预防用的药品和制成药 |
| |品，水解蛋白素，人造血浆，中成药，各种药用油、药品原料，化学药 |
| |品，人用疫苗、血清。动物药料和香料：柱角（广牛角），蛇颠角，牛 |
| |黄，猴枣，马宝，牛草结，羊草结，鹿肾，鹿鞭，海狗鞭，蛇胆及其他动 |
| |物胆，蛇干，龙骨，龟板，墨鱼骨，鹿茸趸，鹿角丝，斑螯，全蝎，蜈 |
| |蚣，姜虫，彭鱼腮，海龙，海马，海雀，金蝉花，蟾酥，石决明，珍珠粉 |
| |及其他动物药料。植物药料：豆蔻，豆蔻花，肉豆蔻，砂仁，肉桂，香茅 |
| |油，丁香，丁香油，咸薄荷，薄荷油，天麻，巴戟，杜仲，炮天雄（炮附 |
| |子），冰片，梅片，玉桂，琥珀，红花，番红花，霸王花，麻黄，石斛， |
| |冬虫草，白花蛇舌草，槟榔，贝母，当归，甘草，茯苓，大黄，杞子，白 |
| |芷，北芪（黄芪），党参，沙参，田七（三七），川莲，沉香，陈皮，珠 |
| |灵豆，胡椒根，紫草茸，茶辣及其他植物药料。矿物药料：包括辰砂，朱 |
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| |砂，硼砂，雄黄，咸秋石等。 |
| | |
| 110 |打字机：包括手动打字机，电动打字机，电子打字机，电传打字机，打字 |
| |带及其他配件。 |
| | |
| 111 |体育用品：包括各种球类、棋类，一般体育活动、体操、竞技、游泳及其 |
| |他户内外活动用具及其配件、附件，如航空、航海模型，各种体育用球、 |
| |球拍、球网，各种棋类、棋盘，汽枪、猎枪及子弹等。 |
| | |
| 112 |厨房用具、卫生间用具：包括炊具、餐具、灶具、厨具、卫生用具、洁 |
| |具。例如手动绞肉机，食品研磨机及搅拌器，水果或蔬果榨汁机，微波 |
| |炉，电烤箱，电炉灶，煤气灶，煤气点火器，家用洗碗机，菜刀，各种材 |
| |料制的锅、碗、餐具，厨房、卫生间陶瓷用具等。 |
| | |
| 113 |各种橡胶、塑料材料制品：热水器，橡胶布、片、管圈，生胶片，补胶， |
| |海绵，轮胎，蛇管，机器皮带，塑料花卉，塑料布、线、盒、桶、席，有 |
| |机玻璃制品等。 |
| | |
| 114 |工具：包括各种手提式动工具及电动工具，例如千斤顶，各种手动刀、 |
| |剪、锉、磨、锯、铣、刨工具，丈量工具，修表工具，锤，斧，凿，钳 |
| |子，各种钉子，打包机，电烙铁，测电笔，电刨，电铣等。 |
| | |
| 115 |文化用品：各种书写用具及材料，照相簿，集邮簿，印刷日历、月历，放 |
| |大镜，绘图用具，绘图用颜料，装订用具，手摇、电动削铅笔器，电子计 |
| |算器，电子字典，算盘，誉写钢板等。 |
| | |
| 116 |乐器：包括各类键盘弦乐器、风琴、手风琴、管乐器、打击乐器，电声乐 |
| |器、节拍器、音叉和各种定音器等，上述乐器的配件、附件。 |
| | |
| 117 |鞋靴类：包括各种材料制鞋、靴，鞋面、底、跟，鞋带，鞋油，鞋粉，橡 |
| |胶及塑胶屐皮等。 |
| | |
| 118 |家具：包括各种材料制的沙发、组合式家具、柜、橱、台、桌、椅、床、 |
| |床垫、坐垫等。 |
| | |
| 119 |杂项物品：包括花卉、苗木，润滑油，油漆，室内装修用品，酒精，手提 |
| |包、箱，各类玩具，钓鱼用具，吸尘器，电风扇，电熨斗，地板打腊机， |
| |电动剃须刀，电动毛发推剪器，吹风机，充电器，电压整流器，电插头， |
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| |开关，灯具，除湿冷暖风机，增、除湿机，电暖器，热水器，空气清新 |
| |机，电话机，电话传真机，家用地毯洗涤机，电子游戏机，缝纫机，毛衣 |
| |编织机，便携式小型望远镜，眼镜，上述物品的配件、附件；洗涤用品， |
| |护发用品，发夹，艺术品，收藏品及古物等。 |
| | |
| 120 |邮票：包括中国及境外各种邮票、小型张、纪念封。 |
| | |
| 121 |其他物品。 |
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|第2号：纺织品和制成品，电器用具，照相机，自行车，手表，钟表及其配件、附 |
|件。税率30％。 |
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| 201 |棉花（包括原棉、子棉、废棉）、木棉、麻皮、丝棉、人造棉、合成棉。 |
| | |
| 202 |棉，麻，毛，真丝，人造丝及其他材料制线、丝、纱、绳。 |
| | |
| 203 |棉、麻、毛、真丝、人造纤维、合成纤维纺织品和针织品，皮革。 |
| | |
| 204 |各种材料制衣着、头巾、围巾、领带、帽子、手套、袜子、手帕、床上用 |
| |品、毛巾、浴巾、桌布、窗帘布及其他纺织制成品，皮革制成品。 |
| | |
| 205 |电视接收机：包括电视机，电视、收音联合机，电视、收音、录音联合 |
| |机，电视、录像联合机，视频投影仪，投影电视，上述物品的配件、附 |
| |件。 |
| | |
| 206 |电冰箱及其配件、附件。 |
| | |
| 207 |洗衣机、洗衣干衣一体机、干衣机（烘干机），上述物品的配件、附件。 |
| | |
| 208 |收（放、录）音机：包括收音机、录音机、收录音机，手提式收、录、放 |
| |音、电唱、激光唱盘一体机，上述物品的配件、附件，录音带、激光唱 |
| |盘。 |
| | |
| 209 |收录（放）音组合机：音响组合机、（单）功能座、音箱、自动伴唱机、 |
| |卡拉ＯＫ混音器。 |
| | |
| 210 |录放（像）机：包括录像机、放像机、激光视盘机，上述物品的配件、附 |
| |件，录像带、激光视盘。 |
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| 211 |空气调节器及其配件、附件。 |
| | |
| 212 |自动数据处理设备及其配件：包括微计算机及其外部存储、输入、输出设 |
| |备和附件、零部件。 |
| | |
| 213 |幻灯机、图片投影仪及其配件、附件，幻灯片。 |
| | |
| 214 |照相机，电影摄影机，电影放映机，银幕，照相制版机，照相机镜头，放 |
| |大机，各种胶卷，胶片，感光纸，镜箱，闪光灯，闪光灯泡，滤色镜，测 |
| |光表，曝光表，遮光罩，半身镜，接镜环，取景器，自拍器，三脚架，洗 |
| |像盒，显影罐及其他照相器材，冲洗设备和冲洗用化学剂等。 |
| | |
| 215 |自行车，三轮车，上述车辆配件、附件。 |
| | |
| 216 |各种手表，怀表，秒表，带有计算器的手表，上述表用配件、附件。 |
| | |
| 217 |闹钟，座钟，挂钟，台钟，落地钟，钟用配件、附件。 |
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|第3号：化妆品、摄像机。税率80％ |
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| 301 |化妆品：包括各种香水，香粉，花露水和其他化妆品。 |
| | |
| 302 |摄像机及其配件、附件。 |
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|第4号：烟、酒。税率100％ |
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| 401 |烟草及烟草代用品的制品：包括香烟，雪茄烟，烟丝，烟叶，嚼烟，鼻 |
| |烟，碎烟，烟梗，烟末。 |
| | |
| 402 |各种内服的酒、健身酒、药酒（只适宜外用的药酒归入税号第1号）。 |
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